Genel Matris Vergi Sirküleri

03.11.2026 Tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan düzenleme uyarınca; –– Avukatlık Asgari Ücret Tarifesi yürürlüğe girmiş bulunmaktadır. İlgili karar, mükelleflerin mali tabloları, vergi beyan süreçleri ve yasal yükümlülükleri üzerinde doğrudan uygulama sonuçları doğurmaktadır.

31 Ekim 2026 tarihli ve 33416 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan 11935 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile; Türkiye, Azerbaycan, Kazakistan, Kırgızistan ve Özbekistan arasında imzalanan 'Dijital Ekonomi Ortaklık Anlaşması' onaylanmıştır. Anlaşma; üye ülkeler arasında sınır ötesi e-ticaretin geliştirilmesi, elektronik faturaların kağıt fatura ile eşdeğer tutularak karşılıklı tanınması, tek pencere gümrük veri entegrasyonu ve dijital ödemelerin serbestçe transfer edilmesini hükme bağlamaktadır.

30 Ekim 2026 tarihli ve 33415 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Tebliğ değişikliği ile; Çevre, Şehircilik ve İklim Değişikliği Bakanlığı tarafından Antalya, Kocaeli ve Balıkesir illerinde yapı denetim elektronik görevlendirme bölgeleri yeniden yapılandırılmış; kuruluşlara merkez dışı ilçeler için muafiyet talep etme ve 7 iş günü içinde sonuçlandırma hakkı getirilmiştir.

27 Ekim 2026 tarihli ve 33413 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanarak yürürlüğe giren 7596 sayılı Kanun ile; SPK tarafından tasfiyesine karar verilen belirli portföy yatırım fonlarındaki pay sahiplerine kişi başı azami 1.000.000 TL'ye kadar ara ödeme yapılması ve zararların TMSF geri kazanım hesapları üzerinden tasfiyesine ilişkin olağanüstü koruma mekanizması yasalaşmıştır.

22 Ekim 2026 tarihli ve 33408 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan KGK Kurul Kararları ile; Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları (TSRS 1 ve TSRS 2) kapsamında raporlama yapmakla yükümlü işletmeler için daha önce yalnızca ilk yıl için öngörülen geçiş muafiyetleri 2026 raporlama dönemine de uzatılmıştır. İşletmelere raporlama tarihi esnekliği ve iklim dışı konularda karşılaştırmalı bilgi sunma muafiyeti tanınmıştır.

2026 yılı 3. geçici vergi dönemi (Ocak-Eylül kümülatif) beyan süreci yaklaşırken; 2025 yılı cirosu 50 Milyon TL'nin altındaki mükelleflerin geçici vergi dönemlerinde enflasyon düzeltmesi yapmaması, 50 Milyon TL üzerindeki kurumlarda ise düzeltme kâr/zararının vergi matrahına etkisi ve 7524 sayılı Kanun ile gelen Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi (%10) mukayese esasları açıklanmıştır.

Gelir İdaresi Başkanlığı, VUK 596 Sıra No'lu Genel Tebliği ile kapsamı genişletilen e-Tebligat zorunluluğu doğrultusunda; tüzel kişi mükelleflerin vergi dairelerine fiziki dilekçeyle gitme zorunluluğunu kaldırarak şirket kanuni temsilcilerinin Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) üzerinden online e-Tebligat aktivasyonunu yapabilmelerini sağlayan yeni sistemi kullanıma açmıştır.

Kamu ihalelerine teklif veren isteklilerin 4734 sayılı Kamu İhale Kanununun 10 uncu maddesi kapsamında ihale dışı bırakılmasına yol açan kesinleşmiş sosyal güvenlik prim borcu ve kesinleşmiş vergi borcu alt limiti, Resmi Gazete'de yayımlanan Tebliğ değişikliği ile 5.000 TL'den 50.000 TL'ye (10 kat) yükseltilmiştir.

17 Ekim 2026 tarihli ve 33403 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Ticaret Bakanlığı Tebliği ile, sermayeleri yasal asgari tutarların altında kalan mevcut anonim ve limited şirketlerin sermayelerini yeni tutarlara (A.Ş. için 250.000 TL, Ltd. Şti. için 50.000 TL, kayıtlı sermaye sistemindeki halka açık olmayan A.Ş.'lerde 500.000 TL) yükseltmeleri için öngörülen intibak süresi 31 Aralık 2027 tarihine kadar uzatılmıştır.

Ekim ayı başında yayımlanan 11822 sayılı Cumhurbaşkanı Kararı ile Özel Tüketim Vergisi Kanununa ekli (III) ve (IV) sayılı listelerde yer alan belirli tüketim malları ile tütün/alkol ürünlerinin asgari maktu ve maktu vergi tutarlarında enflasyon ve bütçe hedefleri doğrultusunda güncellemeler yapılmıştır.

GİB tarafından açık kaynak kodlu ve modern web teknolojileriyle geliştirilen yeni 'e-Beyan' sistemi yaygınlaştırılmış; İstanbul dışındaki tüm illerde KDV beyannameleri ve 2026 yılı 3. Geçici Vergi beyannameleri yeni sistem üzerinden kabul edilmeye başlanmıştır. Eski Java tabanlı Beyanname Düzenleme Programı (BDP) kademeli olarak kullanımdan kaldırılmaktadır.

11 Ekim 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan VUK 596 Sıra No'lu Tebliğ ile e-Tebligat sisteminin kapsamı, yeni mükellefiyet tesisinde e-tebligat adresi alma zorunluluğu, sistemde kayıtlı iletişim bilgilerinin güncellenmesi ve tebligatın 5. günün sonunda tebellüğ edilmiş sayılmasına ilişkin teknik ve hukuki usuller yeniden düzenlenmiştir.

Vergi Denetim Kurulu veya Gelir İdaresi tarafından yapılan risk analizlerinde hakkında vergi ziyaı emareleri bulunan mükellefler doğrudan incelemeye alınmadan önce 'İzaha Davet' edilir. 2026 yılı için sahte belge kullanımında izaha davet ön tespit haddi 990.000 TL olarak belirlenmiştir. Yapılan izah yeterli görülürse inceleme başlatılmaz; izah yeterli görülmez ancak vergi kabul edilirse ceza %80 indirimle (%20 oranında) tahakkuk ettirilir.

Mobil telefon, sabit telefon, kablolu/kablosuz internet ve uydu yayın hizmetlerinde uygulanan Özel İletişim Vergisi (ÖİV) oranı %10'dur. 6802 sayılı Kanunun 39. maddesi uyarınca ödenen ÖİV tutarları gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez ve KDV'de indirim konusu yapılamaz.

Plastik poşet, ambalaj (plastik, metal, cam, ahşap, kompozit), lastik, akümülatör, pil, madeni yağ ve elektrikli/elektronik eşyaları piyasaya süren veya ithal eden mükellefler GEKAP ödemekle yükümlüdür. 2026 yılında GEKAP beyannameleri 6 aylık dönemler halinde vergi dairelerine verilir.

Küçük esnafı korumak amacıyla basit usulde vergilendirilen mükelleflerin ticari kazançları gelir vergisinden tamamen istisnadır ve yıllık gelir vergisi beyannamesi vermezler. 2026 yılı için basit usule tabi olmanın yıllık işyeri kira limiti büyükşehirlerde 85.000 TL, diğer yerlerde 55.000 TL olarak güncellenmiştir.

Otel, motel, tatil köyü, pansiyon, apart otel, termal tesis ve kamping gibi konaklama tesislerinde verilen geceleme hizmeti ile bu hizmetle birlikte sunulan yeme, içme, aktivite ve havuz gibi hizmetler %2 oranında Konaklama Vergisi'ne tabidir. Konaklama vergisi faturada ayrıca gösterilir ve KDV matrahına dahil edilmez.

VUK 281 ve 285. maddeleri uyarınca bilanço esasına tabi mükellefler, vadesi gelmemiş senetli alacak ve borçlarını dönem sonlarında reeskonta tabi tutarak bugünkü peşin değerine indirgeyebilirler. Değerlemede TCMB tarafından yayımlanan güncel avans faiz oranı esas alınır.

Tam mükellef kurumlar tarafından gerçek kişi ortaklara, dar mükelleflere ve gelir/kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara dağıtılan kâr payları (temettü) üzerinden %10 oranında vergi kesintisi (stopaj) yapılır. Tam mükellef bir kurumun başka bir tam mükellef kuruma kâr payı dağıtması halinde stopaj kesintisi yapılmaz (%0) ve alan kurum için %100 'İştirak Kazancı İstisnası' uygulanır.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan Yatırım Teşvik Belgesi alan kurumlar vergisi mükellefleri, yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar kurum kazançlarına %2,5 ile %5 gibi indirimli kurumlar vergisi oranları uygulayabilmektedir. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirim uygulanabilmektedir.

OECD Pillar 2 kuralları doğrultusunda 7524 sayılı Kanun ile Türk vergi mevzuatına eklenen 'Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi', konsolide yıllık hasılatı 750 Milyon Euro'yu aşan çok uluslu şirket gruplarının Türkiye'deki bağlı ortaklıkları için %15 asgari vergi oranıyla 2026'da yürürlüğe girmiştir.

2025 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan tüm e-Fatura mükelleflerinin 1 Temmuz 2026 tarihine kadar e-İrsaliye uygulamasına geçişi zorunludur. Ayrıca demir-çelik, madeni yağ, gübre ve ÖTV (I) sayılı liste kapsamındaki malların imal veya ithalini yapan mükellefler ciro şartı aranmaksızın e-İrsaliye kapsamındadır.

2026 takvim yılında uygulanacak pasaport cüzdan bedeli (1.135 TL), sürücü belgesi değerli kağıt bedeli (1.485 TL), kimlik kartı bedeli (185 TL), noter kağıtları ve banka çek yaprağı bedelleri güncellenmiştir.

7524 sayılı Kanun ile tevsik zorunluluğu kapsamı genişletilmiş; tutarı 7.000 TL'yi aşan her türlü mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin banka, benzeri finans kurumları veya PTT aracılığıyla yapılması zorunlu kılınmıştır. Yeni düzenlemeyle nihai tüketiciler de bu zorunluluğa dahil edilmiş, nakit ödeme yapan müşteriye de ceza uygulanması getirilmiştir.

Engellilik derecesi %90 ve üzerinde olan malul ve engelliler ile bizzat araç kullanabilecek engellilik durumuna sahip bireyler için 2026 takvim yılında ÖTV'siz binek otomobil satın alma üst limiti, tüm vergiler dahil 2.290.000 TL olarak belirlenmiştir.

2026 yılında miras yoluyla intikallerde eş ve çocukların her birine isabet eden miras hisselerinde istisna tutarı 2.120.000 TL'ye (çocuk bulunmaması halinde sağ kalan eşte 4.240.000 TL'ye); ivazsız (karşılıksız/bağış) intikallerde istisna tutarı ise 48.000 TL'ye yükseltilmiştir.

2026 yılı Motorlu Taşıtlar Vergisi (MTV) tutarları yeniden değerleme oranında artırılmıştır. Safi elektrikli motorlu araçlarda MTV tarifesi standart tarifenin %25'i oranında indirimli olarak uygulanmakta; birinci taksit Ocak, ikinci taksit Temmuz ayı sonuna kadar ödenmektedir.

Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin yabancı para cinsinden olan kasa, banka, alacak ve borç senetleri geçici vergi ve yıl sonu dönemleri itibarıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca ilan edilen TCMB efektif alış kurları (efektif kuru olmayanlarda döviz alış kurları) ile değerlenmek zorundadır. Oluşan kur farkları kambiyo kârı (646) veya kambiyo zararı (656) olarak gelir tablosuna aktarılır.

Konutlar dışındaki işyerleri ve diğer binalara ait Çevre Temizlik Vergisi (ÇTV) bina dereceleri ve grupları itibarıyla yeniden değerleme oranının yarısı nispetinde artırılmıştır. Emlak vergisi 1. taksiti Mayıs ayı sonuna kadar, 2. taksiti ise Kasım ayı sonuna kadar belediyelere ödenmelidir.

Teknokentlerde ve AR-GE merkezlerinde yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden; araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin ücretleri ise belirlenen oranlarda gelir vergisi stopajı, damga vergisi ve SGK prim teşvikinden istisnadır.

2025 ve 2026 takvim yıllarında elde edilen mesken kira gelirlerinde yıllık istisna tutarı 45.000 TL'dir. Tevkifata tabi işyeri kira gelirlerinde ise yıllık beyanname verme sınırı 330.000 TL olarak uygulanmaktadır. Götürü gider yöntemini seçen mükellefler istisna düşüldükten sonra kalan tutarın %15'ini gider olarak indirebilir.

Perakende mal ve hizmet sunan işletmelerde kullanılan geleneksel EFT-POS cihazlarının EFT-POS özellikli Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar (YNÖKC) ile değiştirilmesi ve banka poslarının cihaza tam entegre edilmesi mecburidir. Seyyar EFT-POS cihazlarının harici kullanımı yasaklanmıştır.

Kurumların ilişkili kişilerle (grup şirketleri, ortaklar, iştirakler) yaptıkları mal ve hizmet alım-satımında emsallere uygunluk ilkesine riayet etmesi zorunludur. Ortaklardan veya ilişkili kişilerden yapılan borçlanmaların dönem başı özsermayenin 3 katını aşan kısmı 'Örtülü Sermaye' sayılmakta ve ödenen faiz/kur farkı gider yazılamamaktadır.

Avukat, mali müşavir, yeminli mali müşavir, mimar, mühendis ve hekim gibi serbest meslek erbaplarına yapılan ödemeler üzerinden %20 gelir vergisi stopajı ve %20 KDV hesaplanır. Serbest meslek erbabının tahsilatlarında E-SMM (Elektronik Serbest Meslek Makbuzu) düzenlemesi zorunludur.

Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden şartları taşıyanların yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i ödenmesi gereken vergiden indirilir. 2026 yılı için yararlanılabilecek azami indirim tavanı 9.900.000 TL'ye yükseltilmiştir.

Kullandıkları yabancı kaynakları (kısa ve uzun vadeli borçlar toplamı) özkaynaklarını aşan kurumlar vergisi mükelleflerinde; aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırım maliyetine eklenenler hariç, finansman giderlerinin (faiz, komisyon, kur farkı) %10'u kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.

Fiili ihraç tarihinden itibaren ihracat bedellerinin azami 180 gün içinde Türkiye'ye getirilmesi ve İhracat Bedeli Kabul Belgesi'ne (İBKB) bağlanması zorunludur. TCMB talimatı uyarınca İBKB'ye bağlanan dövizlerin belirlenen oranındaki kısmı doğrudan Merkez Bankası'na satılmak zorundadır.

7524 sayılı Kanun ile mükelleflerin kendilerine tahsis edilen POS cihazı, sanal POS veya QR kodları başka mükelleflere kullandırması ya da başkasına ait POS cihazını kendi işyerinde kullanması yasaklanmıştır. Ayrıca mal/hizmet bedelini şirket hesabı yerine çalışanların, ortakların veya üçüncü şahısların IBAN'ına gönderilmesini sağlayanlara her bir işlem için ağır özel usulsüzlük cezaları getirilmiştir.

2026 yılı maktu harç tutarları yeniden değerleme oranı kapsamında artırılmıştır. Gayrimenkul alım-satımında uygulanan tapu harcı alıcı ve satıcı için ayrı ayrı binde 20 (toplam %4) olarak devam etmekte; şirket kuruluş, sermaye artırımı tescil harçları ve ruhsat harçları güncellenmiştir.

7524 sayılı Kanun ile vergi cezaları katlanarak artırılmış; 2026 yılında fatura vermeme, almama veya e-belge yerine kağıt belge düzenleme cezaları belge tutarının %10'u ve asgari maktu tutarlar şeklinde yeniden belirlenmiştir. Bildirim ve beyanname vermeme cezaları (Mükerrer 355) birinci sınıf tüccarlar için ciddi mali yaptırımlar içermektedir.

2026 takvim yılında satılan emtia veya yapılan iş bedelinin KDV dahil 9.900 TL'yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Tutar bu haddin altında kalsa dahi alıcının fatura talep etmesi durumunda satıcı fatura düzenlemek mecburiyetindedir.

2026 takvim yılında kiralanan binek otomobillerin her birine ait aylık kira bedelinin KDV hariç 37.000 TL'ye kadarlık kısmı gider yazılabilmektedir. İktisap edilen binek otomobillerin ÖTV ve KDV toplamının en fazla 990.000 TL'si gider kaydedilebilir. Binek araçlara ait akaryakıt, bakım, otopark ve HGS giderlerinin ise en fazla %70'i gider yazılabilir; %30'u KKEG kaydedilmek zorundadır.

2026 takvim yılının ilk yarısında (01.01.2026 - 30.06.2026) uygulanacak kıdem tazminatı tavan tutarı memur maaş katsayısındaki artışa paralel olarak güncellenmiştir. Kıdem tazminatı tavanına kadar olan ödemeler gelir vergisinden muaf olup yalnızca binde 7,59 oranında damga vergisine tabidir.

2026 yılında sigorta primine esas kazanç (SPEK) günlük alt sınırı asgari ücretin 1/30'u, üst sınırı ise günlük brüt asgari ücretin 7,5 katı olarak belirlenmiştir. Yasal süresinde bildirge veren ve borcu bulunmayan işverenlere sağlanan %5'lik prim indirimi ve çalışan başına aylık asgari ücret desteği 2026 yılında da devam etmektedir.

Kamu alacaklarının vadesinde ödenmemesi halinde gecikme zammı aylık %4,50 olarak uygulanmaktadır. Borcun tecil ve taksitlendirilmesi halinde uygulanan yıllık tecil faizi oranı ise %48'dir.

2026 yılında bir nüshada alınabilecek azami Damga Vergisi tavan tutarı 24.896.220 TL olarak belirlenmiştir. Ticari sözleşmelerde binde 9,48, kira mukavelenamelerinde binde 1,89 oranları geçerlidir.

2026 takvim yılında iktisap edilen ve bedeli KDV hariç 9.900 TL'yi aşmayan demirbaş, alet ve büro malzemeleri amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilmektedir.

2026 hesap döneminde bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin enflasyon düzeltmesi yükümlülükleri netleşmiştir. Şirketlerin parasal olmayan kıymetlerinin düzeltilmesi sonucu doğacak farklar 2026 döneminde doğrudan kâr/zarar ve vergi matrahını etkilemektedir.

2026 yılında KDV tevkifatı uygulamasında işlem bazında asgari fatura limiti KDV dahil 9.900 TL olarak belirlenmiştir. Mahsuben ve nakden KDV iadelerinde YMM raporu ve teminatsız iade sınırları güncellenmiş; imalatçı-ihracatçıların doğrudan ihracat bedeli üzerinden %10'a kadar iade alma kolaylığı devam ettirilmiştir.

2025 hesap dönemi brüt satış hasılatı 3 Milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler ile e-ticaret, gayrimenkul ve motorlu taşıt ticareti yapanlarda 500 Bin TL hasılatı aşan mükelleflerin 1 Temmuz 2026 tarihine kadar e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemine, 1 Ocak 2027 tarihine kadar ise e-Defter uygulamasına geçişi zorunludur.

7524 sayılı Kanun ile Türk vergi sistemine giren 'Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi' 2026 hesap döneminden itibaren tüm bilanço esasına tabi kurumlar için fiilen uygulanmaya başlanmıştır. Şirketlerin ödeyeceği kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz.

2026 yılı gelir vergisi dilimleri, yeniden değerleme oranı kapsamında güncellenmiş; ücret gelirleri ile ücret dışı gelirler için ilk dilim 158.000 TL'ye yükseltilmiştir. Asgari ücrete kadar olan tüm kazançlarda gelir ve damga vergisi istisnası aynen devam etmektedir.