7524 Sayılı Kanun Kapsamında 2026 Yılında Yürürlüğe Giren Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi Uygulama Esasları
7524 sayılı Kanun ile Türk vergi sistemine giren 'Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi' 2026 hesap döneminden itibaren tüm bilanço esasına tabi kurumlar için fiilen uygulanmaya başlanmıştır. Şirketlerin ödeyeceği kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz.
🏢 Kapsam ve İlgili Mükellefler
Tüm Anonim Şirketler, Limited Şirketler, Sermayesi Paylara Bölünmüş Komandit Şirketler, İş Ortaklıkları ve İktisadi Kamu Kuruluşları.
🛡️ İstisnalar ve Muafiyetler
İlk defa faaliyete başlayan şirketler için faaliyete başlanılan hesap döneminden itibaren 3 hesap dönemi asgari vergi uygulanmaz. Yatırım teşvik belgesi kapsamındaki yatırımlardan elde edilen kazançlar ve AR-GE indirimleri asgari vergi matrahından muaftır.
Kıdemli Denetçi Değerlendirmesi: Şirket yönetimleri geçmiş yıl zararlarını veya iştirak kazancı dışındaki genel istisnaları kullanarak kurumlar vergisi matrahını sıfırlamış olsalar dahi, indirim ve istisna öncesi ticari bilanço kârına KKEG ilave edilerek bulunacak matrah üzerinden asgari %10 vergi ödemek zorundadır. Yıl sonu mizan kapanışlarında geçici vergi dönemleri itibarıyla çift hesaplama (Standart %25 vs Asgari %10) yapılması zorunludur.
📜 Mevzuat Maddeleri & Uygulama Esasları
1. Asgari Kurumlar Vergisi Matrahının Tespiti
Asgari kurumlar vergisi matrahı; kurumlar vergisi beyannamesinde yer alan indirim ve istisnalar düşülmeden önceki ticari bilanço kârı ile kanunen kabul edilmeyen giderlerin (KKEG) toplamından oluşur. Bu toplam tutarın %10'u hesaplanarak 'Asgari Kurumlar Vergisi' bulunur.
2. Karşılaştırma Kuralı ve Ödenecek Vergi
Şirketin standart oran olan %25 (finans kurumlarında %30, ihracatçılarda %20, sanayicilerde %24) üzerinden hesaplanan kurumlar vergisi, bulunan asgari vergiden düşük çıkarsa, aradaki fark kadar asgari kurumlar vergisi tarh edilir. Yüksek olan tutar tahakkuk ettirilir.
3. Geçici Vergi Dönemlerinde Uygulama
Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi sadece yıllık kurumlar vergisi beyannamesinde değil, 2026 yılı 1., 2. ve 3. geçici vergi beyan dönemlerinde de kümülatif olarak dikkate alınacaktır.
- ✓ 2026 yılı bütçe ve nakit akış projeksiyonlarında geçmiş yıl zararlarına güvenerek '0 vergi' varsayımı yapılmamalı, en az %10 vergi yükü nakit planına eklenmelidir.
- ✓ AR-GE, Teknokent ve Yatırım Teşvik belgeli projelerin harcama ve kazanç kayıtları tek düzen hesap planında ayrıştırılmalıdır.
- ✓ Genel Matris ERP sisteminde 'Asgari Kurumlar Vergisi Matrah Simülasyonu' çalıştırılarak 3'er aylık dönemler izlenmelidir.
Bu sirküler Genel Matris Denetim ve Mevzuat Masası tarafından bilgilendirme amacıyla tanzim edilmiştir.
Orijinal Belge Doğrulama Kodu: GM-SRK-2026/01-2026-01-08
Kaynak gösterilmeden kısmen dahi olsa alıntı yapılamaz. © 2026 Genel Matris Bilişim & Finansal Danışmanlık A.Ş.