Transfer Fiyatlandırması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı ve Örtülü Sermaye Raporlama Sınırları (Form Bildirimleri)
Kurumların ilişkili kişilerle (grup şirketleri, ortaklar, iştirakler) yaptıkları mal ve hizmet alım-satımında emsallere uygunluk ilkesine riayet etmesi zorunludur. Ortaklardan veya ilişkili kişilerden yapılan borçlanmaların dönem başı özsermayenin 3 katını aşan kısmı 'Örtülü Sermaye' sayılmakta ve ödenen faiz/kur farkı gider yazılamamaktadır.
🏢 Kapsam ve İlgili Mükellefler
İlişkili kişilerle ticari veya finansal işlem yapan tüm kurumlar vergisi mükellefleri.
🛡️ İstisnalar ve Muafiyetler
Özsermayenin 3 katını aşmayan ilişkili kişi borçlanmaları örtülü sermaye sayılmaz.
Kıdemli Denetçi Değerlendirmesi: Grup şirketleri arasında faturalandırılan yönetim danışmanlığı, masraf aktarımları ve faizsiz para transferleri vergi incelemelerinin 1 numaralı hedefidir. Ortaklara kullandırılan şirket paraları için mutlaka TCMB reeskont faizi üzerinden adat faizi hesaplanmalı ve %20 KDV'li fatura kesilmelidir.
📜 Mevzuat Maddeleri & Uygulama Esasları
1. Örtülü Sermaye (3 Kat Kuralı)
Dönem başı özsermayenin 3 katını aşan borçlanmalar örtülü sermaye sayılır ve faizleri KKEG yapılır.
2. Adatlandırma Zorunluluğu
Şirket kasasında makul ihtiyacın üzerinde nakit tutulması veya ortaklar cari hesabının (131) borç bakiyesi vermesi halinde adat faizi hesaplanması zorunludur.
- ✓ 131 Ortaklardan Alacaklar hesabı her ay taranmalı, borç bakiyelerine faiz tahakkuk ettirilmelidir.
- ✓ Transfer fiyatlandırması formu yıllık kurumlar vergisi beyannamesi ekinde eksiksiz doldurulmalıdır.
Bu sirküler Genel Matris Denetim ve Mevzuat Masası tarafından bilgilendirme amacıyla tanzim edilmiştir.
Orijinal Belge Doğrulama Kodu: GM-SRK-2026/20-2026-03-24
Kaynak gösterilmeden kısmen dahi olsa alıntı yapılamaz. © 2026 Genel Matris Bilişim & Finansal Danışmanlık A.Ş.