Finansman Gider Kısıtlaması: Yabancı Kaynakları Özkaynaklarını Aşan Kurumlarda %10 KKEG Uygulama Rehberi
Kullandıkları yabancı kaynakları (kısa ve uzun vadeli borçlar toplamı) özkaynaklarını aşan kurumlar vergisi mükelleflerinde; aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırım maliyetine eklenenler hariç, finansman giderlerinin (faiz, komisyon, kur farkı) %10'u kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.
🏢 Kapsam ve İlgili Mükellefler
Bilanço esasına tabi tüm kurumlar vergisi mükellefleri.
🛡️ İstisnalar ve Muafiyetler
Kredi kuruluşları, finansal kiralama, faktoring ve finansman şirketleri kısıtlama dışındadır.
Kıdemli Denetçi Değerlendirmesi: Yüksek borçlulukla dönen şirketlerde kur farkı ve kredi faiz giderleri mizanlarda ciddi yekûn tutmaktadır. Yabancı kaynak / Özkaynak dengesi gözetilmeden tüm finansman giderlerinin vergi matrahından düşülmesi, vergi incelemelerinde en büyük tarhiyat kalemidir. Sermaye tamamlama veya kâr dağıtmama kararları bu kısıtlamayı doğrudan hafifletir.
📜 Mevzuat Maddeleri & Uygulama Esasları
1. Kısıtlama Oranı ve Kapsamı
Yabancı kaynakların özkaynakları aştığı kısımla orantılı finansman giderlerinin %10'u kurum kazancından indirilemez.
- ✓ Dönem sonu mizanlarında 3+4 No'lu hesap grupları toplamı 5 No'lu grup ile karşılaştırılmalıdır.
- ✓ Genel Matris üzerinden otomatik finansman gider kısıtlaması KKEG simülasyonu çalıştırılmalıdır.
Bu sirküler Genel Matris Denetim ve Mevzuat Masası tarafından bilgilendirme amacıyla tanzim edilmiştir.
Orijinal Belge Doğrulama Kodu: GM-SRK-2026/17-2026-03-10
Kaynak gösterilmeden kısmen dahi olsa alıntı yapılamaz. © 2026 Genel Matris Bilişim & Finansal Danışmanlık A.Ş.