Genel Matris Vergi Sirküleri

22 Ekim 2026 tarihli ve 33408 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan KGK Kurul Kararları ile; Türkiye Sürdürülebilirlik Raporlama Standartları (TSRS 1 ve TSRS 2) kapsamında raporlama yapmakla yükümlü işletmeler için daha önce yalnızca ilk yıl için öngörülen geçiş muafiyetleri 2026 raporlama dönemine de uzatılmıştır. İşletmelere raporlama tarihi esnekliği ve iklim dışı konularda karşılaştırmalı bilgi sunma muafiyeti tanınmıştır.

17 Ekim 2026 tarihli ve 33403 sayılı Resmî Gazete'de yayımlanan Ticaret Bakanlığı Tebliği ile, sermayeleri yasal asgari tutarların altında kalan mevcut anonim ve limited şirketlerin sermayelerini yeni tutarlara (A.Ş. için 250.000 TL, Ltd. Şti. için 50.000 TL, kayıtlı sermaye sistemindeki halka açık olmayan A.Ş.'lerde 500.000 TL) yükseltmeleri için öngörülen intibak süresi 31 Aralık 2027 tarihine kadar uzatılmıştır.

Mobil telefon, sabit telefon, kablolu/kablosuz internet ve uydu yayın hizmetlerinde uygulanan Özel İletişim Vergisi (ÖİV) oranı %10'dur. 6802 sayılı Kanunun 39. maddesi uyarınca ödenen ÖİV tutarları gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez ve KDV'de indirim konusu yapılamaz.

VUK 281 ve 285. maddeleri uyarınca bilanço esasına tabi mükellefler, vadesi gelmemiş senetli alacak ve borçlarını dönem sonlarında reeskonta tabi tutarak bugünkü peşin değerine indirgeyebilirler. Değerlemede TCMB tarafından yayımlanan güncel avans faiz oranı esas alınır.

Tam mükellef kurumlar tarafından gerçek kişi ortaklara, dar mükelleflere ve gelir/kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara dağıtılan kâr payları (temettü) üzerinden %10 oranında vergi kesintisi (stopaj) yapılır. Tam mükellef bir kurumun başka bir tam mükellef kuruma kâr payı dağıtması halinde stopaj kesintisi yapılmaz (%0) ve alan kurum için %100 'İştirak Kazancı İstisnası' uygulanır.

Sanayi ve Teknoloji Bakanlığı'ndan Yatırım Teşvik Belgesi alan kurumlar vergisi mükellefleri, yatırıma katkı tutarına ulaşıncaya kadar kurum kazançlarına %2,5 ile %5 gibi indirimli kurumlar vergisi oranları uygulayabilmektedir. Yatırım döneminde diğer faaliyetlerden elde edilen kazançlara da indirim uygulanabilmektedir.

OECD Pillar 2 kuralları doğrultusunda 7524 sayılı Kanun ile Türk vergi mevzuatına eklenen 'Küresel Asgari Tamamlayıcı Kurumlar Vergisi', konsolide yıllık hasılatı 750 Milyon Euro'yu aşan çok uluslu şirket gruplarının Türkiye'deki bağlı ortaklıkları için %15 asgari vergi oranıyla 2026'da yürürlüğe girmiştir.

Bilanço esasına göre defter tutan mükelleflerin yabancı para cinsinden olan kasa, banka, alacak ve borç senetleri geçici vergi ve yıl sonu dönemleri itibarıyla Hazine ve Maliye Bakanlığı'nca ilan edilen TCMB efektif alış kurları (efektif kuru olmayanlarda döviz alış kurları) ile değerlenmek zorundadır. Oluşan kur farkları kambiyo kârı (646) veya kambiyo zararı (656) olarak gelir tablosuna aktarılır.

Teknokentlerde ve AR-GE merkezlerinde yazılım, tasarım ve AR-GE faaliyetlerinden elde edilen kazançlar kurumlar vergisinden; araştırmacı, yazılımcı ve AR-GE personelinin ücretleri ise belirlenen oranlarda gelir vergisi stopajı, damga vergisi ve SGK prim teşvikinden istisnadır.

Kurumların ilişkili kişilerle (grup şirketleri, ortaklar, iştirakler) yaptıkları mal ve hizmet alım-satımında emsallere uygunluk ilkesine riayet etmesi zorunludur. Ortaklardan veya ilişkili kişilerden yapılan borçlanmaların dönem başı özsermayenin 3 katını aşan kısmı 'Örtülü Sermaye' sayılmakta ve ödenen faiz/kur farkı gider yazılamamaktadır.

Ticari, zirai veya mesleki faaliyeti nedeniyle gelir vergisi mükellefi olanlar ile kurumlar vergisi mükelleflerinden şartları taşıyanların yıllık beyannameleri üzerinden hesaplanan verginin %5'i ödenmesi gereken vergiden indirilir. 2026 yılı için yararlanılabilecek azami indirim tavanı 9.900.000 TL'ye yükseltilmiştir.

Kullandıkları yabancı kaynakları (kısa ve uzun vadeli borçlar toplamı) özkaynaklarını aşan kurumlar vergisi mükelleflerinde; aşan kısma münhasır olmak üzere, yatırım maliyetine eklenenler hariç, finansman giderlerinin (faiz, komisyon, kur farkı) %10'u kanunen kabul edilmeyen gider (KKEG) olarak dikkate alınır.

7524 sayılı Kanun ile mükelleflerin kendilerine tahsis edilen POS cihazı, sanal POS veya QR kodları başka mükelleflere kullandırması ya da başkasına ait POS cihazını kendi işyerinde kullanması yasaklanmıştır. Ayrıca mal/hizmet bedelini şirket hesabı yerine çalışanların, ortakların veya üçüncü şahısların IBAN'ına gönderilmesini sağlayanlara her bir işlem için ağır özel usulsüzlük cezaları getirilmiştir.

7524 sayılı Kanun ile Türk vergi sistemine giren 'Yurt İçi Asgari Kurumlar Vergisi' 2026 hesap döneminden itibaren tüm bilanço esasına tabi kurumlar için fiilen uygulanmaya başlanmıştır. Şirketlerin ödeyeceği kurumlar vergisi, indirim ve istisnalar düşülmeden önceki kurum kazancının %10'undan az olamaz.

7518 sayılı Kanun ile kripto varlık hizmet sağlayıcıları SPK denetimine tabi kılınmış; şirketlerin aktiflerinde bulundurdukları kripto varlıkların değerlemesi, alım-satım kazançlarının kurumlar vergisi matrahına dahil edilmesi kuralları netleştirilmiştir.

Kanuni ve iş merkezi Türkiye'de bulunmayan anonim ve limited şirket niteliğindeki kurumlardan elde edilen iştirak kazançlarının, elde edildiği takvim yılına ilişkin kurumlar vergisi beyannamesinin verilmesi gereken tarihe kadar Türkiye'ye transfer edilmesi şartıyla %50'si kurumlar vergisinden istisna edilmiştir. İhracatçı kurumlara tanınan kurumlar vergisi indirimi ise 5 puana çıkarılarak oran %20'ye indirilmiştir.

7524 sayılı Kanun ile yurt içi asgari kurumlar vergisi (%10), küresel asgari vergi (%15), başkasına ait POS ve IBAN kullanımına ağır cezalar, tevsik zorunluluğunda nihai tüketiciye ceza ve devreden KDV'nin zamanaşımı denetimi gibi tarihi düzenlemeler yasalaşmıştır.

7456 sayılı Kanun ile genel kurumlar vergisi oranı %20'den %25'e yükseltilmiştir. Finans ve bankacılık kurumlarında oran %30; ihracatçı şirketlerde 5 puan indirimle %20; sanayi sicil belgeli imalatçı kurumlarda ise 1 puan indirimle %24 olarak uygulanmaktadır.

7440 sayılı Kanun kapsamında gelir, kurumlar, KDV ve stopaj vergilerinde matrah artıran mükellefler nezdinde artırımda bulunulan yıllar için vergi incelemesi ve tarhiyat yapılmayacağı güvence altına alınmış; kasa mevcudu ve ortaklar cari hesabı ile fiili stok farklarının beyan edilerek kayıtlara alınması sağlanmıştır.