Genel Matris Vergi Sirküleri

Gelir İdaresi Başkanlığı, VUK 596 Sıra No'lu Genel Tebliği ile kapsamı genişletilen e-Tebligat zorunluluğu doğrultusunda; tüzel kişi mükelleflerin vergi dairelerine fiziki dilekçeyle gitme zorunluluğunu kaldırarak şirket kanuni temsilcilerinin Dijital Vergi Dairesi (dijital.gib.gov.tr) üzerinden online e-Tebligat aktivasyonunu yapabilmelerini sağlayan yeni sistemi kullanıma açmıştır.

GİB tarafından açık kaynak kodlu ve modern web teknolojileriyle geliştirilen yeni 'e-Beyan' sistemi yaygınlaştırılmış; İstanbul dışındaki tüm illerde KDV beyannameleri ve 2026 yılı 3. Geçici Vergi beyannameleri yeni sistem üzerinden kabul edilmeye başlanmıştır. Eski Java tabanlı Beyanname Düzenleme Programı (BDP) kademeli olarak kullanımdan kaldırılmaktadır.

11 Ekim 2026 tarihli Resmî Gazete'de yayımlanan VUK 596 Sıra No'lu Tebliğ ile e-Tebligat sisteminin kapsamı, yeni mükellefiyet tesisinde e-tebligat adresi alma zorunluluğu, sistemde kayıtlı iletişim bilgilerinin güncellenmesi ve tebligatın 5. günün sonunda tebellüğ edilmiş sayılmasına ilişkin teknik ve hukuki usuller yeniden düzenlenmiştir.

Vergi Denetim Kurulu veya Gelir İdaresi tarafından yapılan risk analizlerinde hakkında vergi ziyaı emareleri bulunan mükellefler doğrudan incelemeye alınmadan önce 'İzaha Davet' edilir. 2026 yılı için sahte belge kullanımında izaha davet ön tespit haddi 990.000 TL olarak belirlenmiştir. Yapılan izah yeterli görülürse inceleme başlatılmaz; izah yeterli görülmez ancak vergi kabul edilirse ceza %80 indirimle (%20 oranında) tahakkuk ettirilir.

2025 hesap dönemi brüt satış hasılatı 10 Milyon TL ve üzeri olan tüm e-Fatura mükelleflerinin 1 Temmuz 2026 tarihine kadar e-İrsaliye uygulamasına geçişi zorunludur. Ayrıca demir-çelik, madeni yağ, gübre ve ÖTV (I) sayılı liste kapsamındaki malların imal veya ithalini yapan mükellefler ciro şartı aranmaksızın e-İrsaliye kapsamındadır.

7524 sayılı Kanun ile tevsik zorunluluğu kapsamı genişletilmiş; tutarı 7.000 TL'yi aşan her türlü mal teslimi veya hizmet ifasına ilişkin tahsilat ve ödemelerin banka, benzeri finans kurumları veya PTT aracılığıyla yapılması zorunlu kılınmıştır. Yeni düzenlemeyle nihai tüketiciler de bu zorunluluğa dahil edilmiş, nakit ödeme yapan müşteriye de ceza uygulanması getirilmiştir.

Perakende mal ve hizmet sunan işletmelerde kullanılan geleneksel EFT-POS cihazlarının EFT-POS özellikli Yeni Nesil Ödeme Kaydedici Cihazlar (YNÖKC) ile değiştirilmesi ve banka poslarının cihaza tam entegre edilmesi mecburidir. Seyyar EFT-POS cihazlarının harici kullanımı yasaklanmıştır.

7524 sayılı Kanun ile vergi cezaları katlanarak artırılmış; 2026 yılında fatura vermeme, almama veya e-belge yerine kağıt belge düzenleme cezaları belge tutarının %10'u ve asgari maktu tutarlar şeklinde yeniden belirlenmiştir. Bildirim ve beyanname vermeme cezaları (Mükerrer 355) birinci sınıf tüccarlar için ciddi mali yaptırımlar içermektedir.

2026 takvim yılında satılan emtia veya yapılan iş bedelinin KDV dahil 9.900 TL'yi aşması halinde fatura düzenlenmesi zorunludur. Tutar bu haddin altında kalsa dahi alıcının fatura talep etmesi durumunda satıcı fatura düzenlemek mecburiyetindedir.

2026 takvim yılında iktisap edilen ve bedeli KDV hariç 9.900 TL'yi aşmayan demirbaş, alet ve büro malzemeleri amortismana tabi tutulmadan doğrudan gider yazılabilmektedir.

2025 hesap dönemi brüt satış hasılatı 3 Milyon TL ve üzeri olan tüm mükellefler ile e-ticaret, gayrimenkul ve motorlu taşıt ticareti yapanlarda 500 Bin TL hasılatı aşan mükelleflerin 1 Temmuz 2026 tarihine kadar e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemine, 1 Ocak 2027 tarihine kadar ise e-Defter uygulamasına geçişi zorunludur.

2025 takvim yılında iktisap edilen ve bedeli KDV hariç 6.900 TL'yi aşmayan demirbaş ve büro malzemeleri doğrudan gider yazılabilmektedir.

2024 hesap dönemi brüt satış hasılatı 3 Milyon TL ve üzeri olan mükelleflerin 1 Temmuz 2025 tarihine kadar e-Fatura ve e-Arşiv Fatura sistemine, 1 Ocak 2026'ya kadar ise e-Defter sistemine geçişi zorunlu kılınmıştır.

2023 hasılatı 3 Milyon TL'yi aşan mükelleflerin 1 Temmuz 2024'te e-Faturaya geçişi zorunlu kılınmıştır.